Ulga mieszkaniowa – NSA wydał orzeczenie korzystne dla sprzedających nieruchomości

Anna Panikowska-Filipek | 2020-02-19

Ulga mieszkaniowa obowiązuje także gdy najpierw kupujemy nowe, a potem sprzedajemy stare mieszkanie.

17.02.2020 r. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że ulga mieszkaniowa przysługuje również tym podatnikom, którzy kupują nowe mieszkania przed całkowitą sprzedażą już posiadanej nieruchomości.

Zasady ulgi mieszkaniowej

Według obowiązującego w Polsce prawa, każda osoba sprzedająca dom lub mieszkanie przed upływem 5 lat od momentu zakupu lub wybudowania nieruchomości (licząc od końca roku kalendarzowego) jest zobligowana do odprowadzenia podatku w wysokości 19 proc. od uzyskanego dochodu. Zostało to określone w art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy o PIT. Istnieje jednak ulga, która umożliwia zwolnienie z tej opłaty, pod warunkiem, że zostanie ona przeznaczona na cele mieszkaniowe, takie jak zakup lub przebudowa nowego lokalu, a nieruchomość została sprzedana nie później niż wspomniane wyżej 5 lat.

Okazało się jednak, że interpretacja przepisów w wielu przypadkach była kłopotliwa – wątpliwości pojawiały się w momencie, w którym właściciel nieruchomości podpisywał przedwstępną umowę sprzedaży, pobierał zaliczkę lub zadatek na jej poczet, przeznaczał je na zakup nowego mieszkania z zachowaniem obowiązującego 3-letniego terminu, a dopiero później finalizował sprzedaż poprzedniego. Niejasności dotyczyły tego, czy podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli na zakup nowej nieruchomości przeznaczył jedynie zaliczkę ze sprzedaży poprzedniej, a nie całą uzyskaną w ten sposób kwotę?

Orzeczenie NSA

17.02.2020 r. podczas posiedzenia Naczelnego Sądu Administracyjnego ustalono, że późniejsza finalizacja sprzedaży domu lub mieszkania nie stanowi przeszkody do skorzystania z ulgi.

Wydano uchwałę, że której wynika, że: kwota zadatku lub zaliczki, otrzymana przy zawarciu przedwstępnej umowy odpłatnego zbycia nieruchomości, wydatkowana na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy, jeśli następnie doszło do zawarcia umowy przyrzeczonej, przenoszącej własność nieruchomości, a kwota zadatku, zaliczki została zaliczona na poczet ceny jej odpłatnego zbycia.

Jako uzasadnienie podano, że ustawodawca wymaga, aby osoby korzystające ze zwolnienia z podatku przeznaczyły dochód ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe nie później niż w ciągu 3 lat. Nie określa przy tym, że pieniądze muszą zostać wydane w całości dopiero po całkowitym przeniesieniu własności na nowego nabywcę.

Gdyby chronologia zdarzeń miała znaczenie, to pewna grupa podatników byłaby poszkodowana, co mogłoby naruszać konstytucyjną zasadę równości – ocenia zajmujący się sprawą sędzia Tomasz Kolanowski.

Prezes Izby Finansowej NSA sędzia Jan Rudowski podkreśla, że uchwała pomoże w prawidłowej interpretacji przepisów i rozwieje dotychczasowe wątpliwości.